Как отразить в текущем году убытки прошлых летвыявленные после сдачи годовой отчетности

Как отразить в текущем году убытки прошлых летвыявленные после сдачи годовой отчетности

Как отразить в текущем году убытки прошлых летвыявленные после сдачи годовой отчетности

Если такие нарушения допускались в течение одного налогового периода, налоговая инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 5000 руб. Если нарушения обнаружены в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 15 000 руб. А если нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 10 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. На практике может возникнуть вопрос, как отразить в бухучете ошибку (неотраженный расход) за прошлый год, выявленную после сдачи (утверждения) годовой бухгалтерской отчетности, если организация применяет ПБУ 18/02. Из-за того что ошибка прошлого года была обнаружена в текущем году, необходимо провести корректировки за два периода: прошлый год и текущий отчетный период.

Если документы поставщика запоздали

Изменения производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка. Таким образом, исправления отразятся только в текущей отчетности. Данные прошлых периодов исправлять нельзя, поэтому сдавать исправленную отчетность не нужно.

Важноimportant
Такие правила установлены пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Прибыль (убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном периоде, следует отражать в составе прочих доходов (расходов) (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). При выявлении доходов прошлых лет делается проводка: Дебет 62 (76, 02) Кредит 91-1 – выявлена прибыль прошлых лет.

А при выявлении расходов прошлых лет делается проводка: Дебет 91-2 Кредит 02 (60, 76.) – выявлены убытки прошлых лет. Разберем пример, так 15 мая 2010 г. бухгалтер ООО «Кидус» обнаружил, что в 2009 году в бухучете был неправильно отражен начисленный транспортный налог.

Расходы прошлых лет выявленные в отчетном периоде проводки

А по налогам, которые рассчитываются по итогам квартала или месяца (НДС, налог с продаж и др.), в некоторых инспекциях просили подавать декларации только на разницу. Разъяснить ситуацию решило МНС России в своем Приказе от 5 августа 2002 г. N БГ-3-10/411 «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов».

Инфоinfo
Так, в п.2 разд.3 данного документа сказано, что и уточненная, и дополнительная декларация — это те расчеты налогов, которые подаются взамен тех, которые были составлены неверно. Таким образом, можно сделать вывод о том, что декларация, вносящая изменения, всегда должна быть переписана полностью. Ведь она должна полностью заменить тот расчет, который был подан ранее.

Учитываем убыток в целях исчисления налога на прибыль

Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант Подробнее об объектах ОПХ, в отношении которых нужно вести налоговый учет в особом порядке, написано: 2016, № 5, с. 21 Компании, имеющие обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ), такие как столовые, общежития, санатории, детские сады, поликлиники и другие объекты ЖКХ и социально-культурной сферы, должны определять налоговую базу по налогу на прибыль по «обслуживающей» деятельности отдельно от налоговой базы по основному виду деятельностист. 275.1 НК РФ. Покажем на примерах, как в декларации по налогу на прибыль отразить результаты финансовой деятельности ОПХ. Пример. Отражение в декларации убытка, который можно учесть при налогообложении / условие / У компании на балансе есть санаторий — объект ОПХ.
По итогам его деятельности за 2015 г. выручка от реализации услуг составила 1 350 000 руб., расходы — 1 580 000 руб.

Регистрация

Вниманиеattention
В то же время, прежде чем подавать исправленные расчеты по НДС, налогу с продаж, налогу на рекламу и другим налогам, в отношении которых база рассчитывается за квартал или месяц, рекомендуем вам все же уточнить у своего налогового инспектора, как именно нужно составить расчет. Не исключена возможность, что по таким налогам где-то еще принимают исправления в виде «разниц». И еще один важный момент. Если в уточненном расчете вы доначисляете налог после того, как срок уплаты его уже прошел, то прежде, чем подавать уточненную декларацию, нужно обязательно доплатить недоимку и пени.

Такое требование установлено п.4 ст.81 Налогового кодекса РФ. В противном случае у налогового инспектора будут все основания для того, чтобы начислить штраф за неполную уплату налога. Его сумма составит 20 процентов от не уплаченной вовремя суммы (п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ).

Пример 6.

Как отразить результаты деятельности опх в «прибыльной» декларации

В противном случае налоговики не поймут, что вы вносите изменения в уже поданные ранее расчеты налогов, и могут посчитать, что вы просто подаете их с опозданием. А за несвоевременную сдачу налоговой отчетности ст.119 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф. Долгое время оставалось неясным, как нужно составлять уточненную декларацию: отражать в ней только те показатели, которые нужно скорректировать (соответственно со знаком «плюс» или «минус») или же полностью переписывать всю? Причем в разных налоговых инспекциях действовал различный порядок.
Так, по тем налогам, которые в течение года рассчитываются нарастающим итогом (налог на прибыль, налог на имущество и др.), налоговики всегда требовали полностью переписывать декларацию.

Как исправить ошибку допущенную в учете малого предприятия

В прошлом году этот документ не был отражен ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете организации. В 2009 году налогооблагаемая прибыль организации составила 160 000 руб. В декабре 2009 года компанией был начислен налог на прибыль: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 32 000 руб.
(160 000 руб. × 20%) – начислен налог на прибыль за 2009 год.

После выявления ошибки в мае 2010 года бухгалтер ООО «Кидус» составил уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2009 год, в которой отразил дополнительную сумму расходов. К моменту выявления ошибки организация уже сдала бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Сумма налога на прибыль за 2009 год была пересчитана и составила 18 000 руб.

((160 000 руб. – 70 000 руб.) × 20%). Выявленную ошибку бухгалтер компании отразил как убыток прошлых лет на счете 91-2.
Листу 02) 360 Сумму убытка, на которую будет уменьшена прибыль ОПХ, нужно отразить в приложении № 2 к листу 02п. 7.1 Порядка. Показатели Код строки Сумма в рублях 1 2 3 … Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности 090 Далее эта сумма складывается с другими признанными расходами и их итоговая сумма показывается по строке 130 приложения № 2 к листу 02, значение которой переносится в строку 030 листа 02 *** Если у компании есть несколько обслуживающих подразделений, то налоговая база по ним также определяется отдельно от налоговой базы по основной деятельности, но считать ее нужно в целом по всем имеющимся объектам ОПХПисьмо Минфина от 23.03.2009 № 03-03-06/1/174.
И если при документальной проверке сотрудник налоговой службы обнаружит это нарушение, предприятию выпишут штраф за несвоевременную уплату налога — 20 процентов, а также пени. Поэтому, дабы избежать излишних финансовых потерь, мы рекомендуем вам исправлять все декларации, на составление которых повлияла допущенная ошибка. Также хотим обратить ваше внимание на то, что при излишней уплате налога сдача уточненных деклараций является правом организации, а не обязанностью.

Другими словами, за то, что вы переплатили налог в бюджет, а потом по каким-либо причинам решили его себе не возвращать, никто вас наказывать не станет. В случае же неполной уплаты налога подавать уточненные расчеты нужно обязательно. Заметим, что иногда бухгалтеры, делая исправления в бухучете и доплачивая налог в бюджет, забывают представить уточненные декларации.

Такой ситуации нужно избегать.

А в декларации текущего периода никаких исправлений не делают. Таким образом, порядок корректировки налоговых деклараций противоположен тому, который действует в бухгалтерском учете. Пример 5. Воспользуемся условиями примера 4. Напомним, что бухгалтер ЗАО «Алые паруса» не включил в состав расходов 2003 г.

3000 руб. Отчетным периодом по налогу на прибыль и НДС у ЗАО «Алые паруса» является квартал. В декларации по налогу на прибыль за 2003 г. указана налоговая база — 40 000 руб. Налог на прибыль по итогам года равен 9600 руб. (40 000 руб. x 24%). Таким образом, ЗАО «Алые паруса» в 2003 г. переплатило налог на сумму 720 руб. (9600 руб. — (40 000 руб. — 3000 руб.) x 24%). Следовательно, в апреле 2004 г. бухгалтеру ЗАО «Алые паруса» нужно составить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2003 г., указав в ней налоговую базу — 37 000 руб. (40 000 — 3000) и налог на прибыль — 8880 руб.

No Comments

Post a Comment

Comment
Name
Email
Website